可免个税的补贴

2019-05-27

可免个税的16种补贴/补助

1.按国家统一规定发放的补贴、津贴

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定:国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 

2.延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定:达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士),其在延长离休退休期间的工资、薪金所得,视同退休工资、离休工资免征个人所得税。其中:

(1)对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税;

(2)除上述(1)项所述收入以外各?#32622;?#30446;的津补贴收入等,以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训?#36873;⒔部畏选?#39038;问?#36873;?#31295;酬等各?#36136;?#20837;,依法计征个人所得税。

3.独生子女补贴、托儿补助费

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)规定:个?#31246;?#35268;定标准取得独生子女补贴和托儿补助费,不征收个人所得税。但超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得。独生子女补贴、托儿补助费具体标准根据当地规定。

4.生活补贴

按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》 (国税发〔1998〕155号)规定,生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

5.救济金

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条,救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助?#36873;?/span>

6.抚恤金

根据《个人所得税法》第四条第四项的规定:抚恤金免纳个人所得税。

7.工伤补贴

根据《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(财税[2012]40号)规定:“一、对工伤职工及其近?#36164;?#25353;照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。

二、本通知第一条所称的工伤保险待遇,包括工伤职工按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助?#36873;?#22806;地就医交通食宿?#24310;謾?#24037;伤康复?#24310;謾?#36741;助器具?#24310;謾?#29983;活护理?#35757;齲?#20197;及职工因工?#21171;觶?#20854;近?#36164;?#25353;照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的丧葬补助金、供养?#36164;?#25242;恤金和一次性工亡补助金等。”

8.差旅费津贴

根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》(国税发[1994]089号)第二条的规定:“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征个人所得税。

9.误餐费

根据《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定:按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据?#23548;?#35823;餐顿数,按规定的标准领取的误餐费,不征个人所得税。

而一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

10.离、退休人员生活补助

根据《个人所得税法》第四条第七项的规定:按照国家统一规定发给干部、职工的安家?#36873;?#36864;职?#36873;?#36864;休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

11.  公务用车、通讯补贴收入

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定:个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人,扣除一定标准的公务?#24310;?#21518;,按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。

之所以要扣除一定标准,是因为公务用车补贴在内的公务交通补贴中包含一定比例的公务?#24310;茫?#36825;部分公务?#24310;?#24212;由公司承担,不构成员工的个人所得,也不征收个人所得税。

12.生育津贴

根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)规定:生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。

13.军粮差价补贴、军人职业津贴、专业性补助等

根据《财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》(财税字〔1996〕14号)规定:(1)政府特殊津贴;福利补助;夫妻分居补助;随军家属无工作生活困难补助;独生子女保健费;子女保教补助费;机关在职军以上干部公勤费(保姆用费);军粮差价补贴,属于军队干部的免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴,不用缴纳个税。

(2)暂不征税的补贴、津贴有5项:军人职业津贴;军队设立的艰苦地区补助;专业性补助;基层军官岗位津贴(营连排长岗位津贴);伙食补贴。

14. 商业健?#24403;?#38505;

《关于将商业健?#24403;?#38505;个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)规定,单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健?#24403;?#38505;产品,单位负担部分应当?#24471;?#35745;入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,并自购买产?#21453;?#26376;起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。

15.  供暖费补贴

按照当地标准在个税税前扣除,其中?#26412;?#24066;等没有标准,全额合并工资薪金缴纳个税,内蒙古、黑龙江、辽宁、河北等省及自治区都有相关标准。

16.个?#21496;?#25253;、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

 

单位发放人人有份的福利费是否免征个税?

答:根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)第二条规定,下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:

 (一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利?#36873;?#24037;会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

 (二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助; 

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。  

因此,从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

 

个人所得税各税?#26102;?#36895;算扣除数及适用范围

个人所得税税?#26102;?#19968;

 (综合所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920


1.适用居民个人取得综合所得,综合所得以每一纳税年度收入额减除?#24310;?#20845;万元以及专项扣除、专项?#37066;?#25187;除和依法确定的其他扣除后的余额;

2.适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴按照累计预扣法计算预扣税款

3.适用在2021年12月31日前,居民个人取得全年一次性奖金如选择并入当年综合所得计算缴纳税款;

4.适用自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税计算缴纳税款;

5.在2021年12月31日前,居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励,符合相关规定条件,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税?#26102;?#35745;算缴纳税款;

6.个人达到国家规定的退休年龄,领取的企?#30340;?#37329;、职?#30340;?#37329;,按年领取的,适用综合所得税?#26102;?#35745;算缴纳税款。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人?#21171;?#21518;,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税?#26102;?#35745;算缴纳税款。

7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税?#26102;恚?#35745;算纳税。

8.    个?#31246;?#29702;提前退休?#20013;?#32780;取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休?#20013;?#33267;法定离退休年龄之间?#23548;?#24180;度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税?#26102;恚?#35745;算纳税。             

所得项目

扣缴方式

预扣/代扣税率

工资薪金所得

综合所得

预扣预缴

累计预扣法

3%-45%

劳务报酬所得

按月/按次

预扣预缴

20%-40%

稿酬所得

20%

特许权使用费所得

20%

利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得

代扣代缴

按次

20%

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

经营所得

自行预缴

5%-35%

 

 

自己的工资和年?#25112;?#26159;怎么算出来的?

2019年1月1日执行的新个税法已经全面实施,其中,公告明确,居民个人的工资、薪金所得个人所得税,日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税,采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。


一、关于正常工资薪金所得月度扣缴税款的计算:

累计预扣法。由原月度计税改为年度内累计计税,税?#36866;视?#26377;上升的现象。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除?#24310;?累计专项扣除-累计专项?#37066;?#25187;除-累计依法确定的其他扣除

例如:某某2019年每月工资均为20000元,每月减除?#24310;?000元,社保公积金个人部分1500元,子女教育专项扣除1000元、?#38590;?#32769;人分摊扣除2000元。

1月个税:(20000-5000-1500-3000)*3%=315元

2月个税:(20000*2-5000*2-1500*2-3000*2)*3%-315=630-315=315元

3月个税:(20000*3-5000*3-1500*3-3000*3)*3%-630=945-630=315元

4月个税:(20000*4-5000*4-1500*4-3000*4)*10%-2520=1680-945=735元

 




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